Правильный учет основных средств необходим для ведения бухгалтерского, налогового, управленческого учета. Именно на их основе формируются управленческие решения.
Учет и оценка основных средств, как и других видов имущества предприятия, осуществляется в денежной и натуральной формах (штуках, килограммах, метрах и т.д.).
Виды стоимости основных средств
Существует несколько видов оценки стоимости основных средств:
- первоначальная стоимость основных средств – это та стоимость, по которой основные средства принимаются к учету. Она зависит от принципов поступления ОС в организацию;
- восстановительная стоимость основных средств – стоимость в результате переоценки. Отражает по какой стоимости организация могла бы купить аналогичный объект основных средств в настоящее время;
- остаточная стоимость основных средств. Она отражает стоимость основных средств с учетом начисленной амортизации. Именно по этой стоимости ОС отражаются на балансе предприятия (форма 1);
- ликвидационная стоимость – стоимость, по которой можно продать основные средства по истечении срока полезного использования.
Учет стоимости основных средств в бухгалтерском учете
В настоящее время принципы учета основных средств для целей налогового и бухгалтерского учета различаются.
Учет основных средств при бухгалтерском подходе регламентируется Положением по бухгалтерскому учету “Учет основных средств” ПБУ 6/01.
С точки зрения бухгалтерского учета значимой стоимостью основного средства является 40000 рублей. При этом если основной средство стоит менее 40000 рублей, то предприятие может пойти двумя путями:
- включить ОС в состав материально-производственных запасов (МПЗ);
- включить в состав основных средств и начислять амортизацию.
Учет стоимости основных средств в налоговом учете
Учет основных средств в налоговом учете регламентируется пунктом 1 статьи 257 НК РФ.
На основе этого документа основными средствами признаются средства труда первоначальной стоимостью свыше 100 тысяч рублей.
Следовательно, если стоимость объекта ОС менее 100000 рублей, то их стоимость списывается в текущие расходы.
Есть единственный нюанс – это то, что данное ограничение применяется для основных средств, введенных в эксплуатацию после 1 января 2016 года.
Различия учета основных средств в бухгалтерском и налоговом учете
Таким образом, учет основных средств однозначно одинаков и в бухгалтерском и налоговом учете при стоимости более 100 тыс. рублей. В противном случае есть различия.
| Первоначальная стоимость объекта | Учет стоимости основных средств в бухгалтерском учете | Учет стоимости основных средств в налоговом учете |
| менее 40 000 руб. | организация может: 1. включить в состав МПЗ и списать на текущие расходы при вводе в эксплуатацию; 2. включить в состав ОС и начислять амортизацию | списать на текущие расходы при вводе в эксплуатацию |
| от 40 000 руб. до 100 000 руб. | включить в состав ОС и начислять амортизацию | списать на текущие расходы при вводе в эксплуатацию |
| более 100 000 руб. | включить в состав ОС и начислять амортизацию | включить в состав ОС и начислять амортизацию |
Для того чтобы разобраться как правильно определять тот или иной вид стоимости основных средств, читайте следующие наши статьи:
- первоначальная стоимость основных средств: принципы определения, формулы расчета, примеры;
- ликвидационная стоимость основных средств.
Ниже, нажав на кнопку, можно проверить, насколько точно усвоен материал по учету основных средств.
